А
Б В
Г Д
Е Ж
З И
К Л
М Н
О П
Р С
Т У
Ф Х
Ц Ч
Ш Э
Ю Я
Реферат: Баланc предприятия
Баланc предприятия
Г Л А В А III А Н А Л И З Ф И Н А Н С О В Ы Х Р Е З У Л Ь Т А Т О В К О М М Е Р Ч Е С К О Г О Б А Н К А 1.ЦЕЛИ, СОДЕРЖАНИЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих банков, для их акционеров и клиентов, а также для ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа, проводимого по от- дельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на кре- дитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных норма- тивов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-де- нежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности дру- гих банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и оп- ределять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на осно- вании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоот- ношений. Анализ деятельности коммерческого банка включает: - оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа; - сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбран- ный период; - сравнение результатов деятельности банка с результатами дея- тельности других банков; - обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельнос- ти банка. Анализ прибыльности деятельности коммерческого банка включает: - вычисление показателей, характеризующих прибыльность деятель- ности банка в целом; - качественный и количественный анализ структуры доходов и расхо- дов; - анализ прибыльности отдельных операций банка. При анализе прибыльности деятельности банка в целом могут быть использованы показатели (коэффициенты) прибыльности (рентабельности), применяемые в практике работы банков. Должен быть проведен качественный и количественный анализ струк- туры доходов и расходов банка. При этом детализация анализа структуры доходов и расходов также будет определяться детальностью информации, доступной лицу, проводящему анализ. При анализе прибыльности отдельных операций банка должны учиты- ваться полученные доходы, а также прямые и косвенные расходы на их проведение. В зарубежных банках такому анализу уделяется особое внима- ние, поскольку на основании его можно сокращать объем менее прибыльных и увеличивать объем более прибыльных операций, реорганизовывать струк- турные подразделения банка и т.д. При сравнении состояния и результатов деятельности банка за выб- ранный период (например в конце года по сравнению с его началом или за несколько лет) также может быть проведен качественный и количественный анализ. При качественном анализе делаются выводы об активности банка в сфере расширения его деятельности как по привлечению средств новых ка- тегорий вкладчиков, так и по проведению новых операций, связанных с размещением средств банка. При количественном анализе можно сделать выводы об изменении значимости отдельных операций в деятельности бан- ка,а также об улучшении или ухудшении характеризующих ее показателей. Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятель- ности других банков необходимо для оценки роли и места банка в кредит- но-финансовой системе страны, а также для более полной оценки эффек- тивности его работы. Обобщение результатов проведенного анализа позволит определить факторы, влияющие на деятельность банка, и подготовить рекомендации по принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение. Информация, на основании которой проводится анализ деятельности коммерческого банка, содержится в его отчетности, а также в данных аналитического учета и другой банковской документации. Отчетность бан- ка может быть разделена на внутреннюю и внешнюю. Внешняя отчетность банка включает публикуемые данные о состоянии и результатах деятель- ности банка. Внутренняя отчетность включает бухгалтерский баланс бан- ка, а также другие формы бухгалтерской и статистической отчетности. Для детального анализа деятельности коммерческого банка использу- ются его внутреняя отчетность, включающая бухгалтерский баланс и дру- гие формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также, если не- обходимо, данные аналитического учета и другая банковская документа- ция. Такой анализ может проводится аналитиками банка для подготовки выводов о результатах его деятельности и предложений по ее улучшению, аудиторскими организациями для проверки правильности составления и достоверности отчетности банка, а также ЦБ РФ и другими контрольными органами. 2.АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ До недавнего времени в российских банках практически отсутствовал анализ бан 222ёыЕ ковской деятельности; в этом не было необходимости, так как жесткая регламентация предопределяла результаты функционирования любо- го банка. Сейчас, когда радикально решен вопрос независимости коммер- ческих банков от диктата исполнительных и распорядительных органов власти и управления, активно влиявших на оперативную деятельность бан- ков, проведение самостоятельного анализа деятельности каждым банком совершенно необходимо. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать соответствующую кре- дитную политику, выявить узкие места, разработать рекомендации по их ликвидации. Исходя из отечественной системы бухгалтерского учета в коммерчес- ких банках методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием факторов прибыльности. ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Анализ доходов ГДґ Анализ расходов ГДДґ Анализ прибыли і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Анализ проводится на основе данных счетов, сгруппированных в раз- деле баланса "Доходы и расходы банков", а также формы отчетности N 2 "Отчет о доходах и расходах". В процессе анализа рекомендуется исполь- зовать следующие приемы и методы: - экономически обоснованные группировки доходных и расходных ана- литических счетов баланса банка; - структурный анализ; - оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам; - выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов; - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержания; - сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практике. Цель анализа- выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и на этой основе- формулирование рекомендаций. 2.АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Предлагается следующая группировка валовых доходов: ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Валовой доход і = і Процентные доходы і + і Непроцентные доходы і АДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ I.Процентные доходы - Начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях; - Начисленные и полученные проценты по ссудам в валюте. II.Непроцентные доходы 1.Доходы от инвестиционной деятельности: - дивиденды по ценным бумагам; - доходы, полученные от участия в совместной деятельности предп- риятий, организаций, банков; - доходы хозрасчетных предприятий банка. 2.Доходы от валютных операций. 3.Доходы от полученных комиссий и штрафов: - полученная комиссия по услугам и корреспондентским счетам; - возмещение клиентами телеграфных и других расходов; - плата за оказанные услуги; - штрафы полученные; - проценты и комиссия прошлых лет. 4.Прочие доходы. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Структура валовых доходов таблица 1 ДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і За 1993 годіЗа 1994 год і В том числе по полугодиям і ГДДДДДДВДДДДДЕДДДДДДДВДДДДДЕДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і і і і і I пол. і II полугодие і Группа і тыс. і % ітыс. і % ГДДДДДДВДДДДЕДДДДДДВДДДДДВДДДДДДДґ доходов і і к і і к ітыс. і % ітыс. і % і изм-еі і руб. іитогуіруб. іито- іруб. і к іруб. і к і уд. і і і і ігу і іито-і і итоі веса і і і і і і ігу і і гу і дох-ві ДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДґ і і і і і і і і і і Процентные і1030.0і56.3 і1440.0 і61.1 і680.0 і61.0і760.0 і61.3 і 0.3 і і і і і і і і і і і Непроцентные і 800.0і43.7 і 915.0 і38.9 і435.4 і39.0і479.6 і38.7 і -0.3 і і і і і і і і і і і Валовой доході1830.0і 100 і2355.0 і 100 і1115.4і100 і1239.6і 100 і - і і і і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДДЩ Из приведенной таблицы следует, что в исследуемом банке более значителен удельный вес процентных доходов. Он составил в 1993 году 56.3% , а непроцентные доходы составили соответственно 43.7%. В 1994 году наблюдается тенденция увеличения процентных до 222ёыЕ ходов на 4.8% по сравнению с 1993 годом, внутри по полугодиям также заметен рост про- центных доходов на 0.3%. Ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе банка. Непроцентные доходы в 1994 году увеличились по сравнению с 1993 годом, но их рост не такой быст- рый, как у процентных доходов. Возможно, это связано с проводимой бан- ком политикой по ведению инвестиционной, валютной деятельности. В це- лом валовой доход увеличился на 525 тыс.рублей в 1994 году по сравне- нию с 1993 годом. По полугодиям также заметен рост валовых доходов на 124.2 тыс.рублей, в основном это произошло за счет увеличения процент- ных доходов. Общая схема анализа процентных доходов представлена на рис.1 Значительное место в процентных доходах занимают проценты за вы- данные кредиты. Поэтому рост процентных доходов в целом мог произойти за счет влияния двух факторов: 1) роста средних остатков по выданным кредитам; 2) роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кре- дит. Влияние первого фактора на получение дохода банком может быть оп- ределено по формуле: __ __ __ я7Dя0 Pv = ( V2 - V1 ) * R1 __ где V2 - средние остатки по выданным кредитам в анализируемом пе- риоде; __ V1 - то же, что в предыдущем периоде; __ R1 - средний уровень процентной ставки в предыдущем периоде. Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка можно по следующей формуле: __ __ ___ я7Dя0 Pr = ( R2 - R1 ) * V1 __ где R2 - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользо- вание кредитом в анализируемом периоде; __ R1 - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользо- вание кредитом в предыдущем периоде; __ V1 - средние остатки по выданным кредитам в предыдущем пери- оде. Влияние обоих факторов на изменение дохода составит: я7Dя0 P =я7 D я0Pv *я7 Dя0 Pr Этот анализ дает количественную оценку тому, какой из двух факто- ров (средние остатки по выданным кредитам или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процентном доходе банка. Следующий этап анализа- качественный. Он позволяет выяснить при- чины, вызывающие изменения указанных факторов. Увеличение средних остатков по выданным кредитам обусловлено сле- дующими факторами. 1.Общим ростом ссудных активов в анализируемом по сравнению с со- ответствующим периодом прошлого года или предыдущим периодом. Ссудные активы 1 Темп роста (Т)=ДДДДДДДДДДДДДДДД Ссудные активы 0 Зарубежная практика деятельности коммерческих банков показыва- ет,что если Т>- положительная оценка деятельности банка T 0.80- положительная оценка A таблица 2 ДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї Осн. каналы іЗа 1993 г. і За 1994 г. іВ том числе по полугодиям і і і ГДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і і і I і II і поступлений ГДДДДДДВДДДДЕДДДДДДВДДДДДЕДДДДДДВДДДДДЕДДДДДДВДДДДДВДДДДДДДґ процентных ітыс. і% к ітыс. і% к і тыс. і% к ітыс. і% к іизм-е і доходов іруб іито іруб іитогуі руб іитогуіруб іито іуд.весаі і ігу і і і і і ігу ідох-в і ДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДґ Начисленные иі і і і і і і і і і полученные %:і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і по краткосроі і і і і і і і і і чным ссудам і 650.0і63.1і 850.0і 59.0і 410.0і60.3 і440.0 і57.9 і -2.4 і і і і і і і і і і і по долгосро-і і і і і і і і і і чным ссудам і 100.0і 9.7і 50.0і 3.5і 40.0і 5.9 і 10.0 і1.3 і -4.6 і і і і і і і і і і і по просро- і і і і і і і і і і ченным проц.і 80.0і 7.8і 90.0і 6.2і 50.0і 7.3 і 40.0 і5.3 і -2.0 і і і і і і і і і і і по межбанко-і і і і і і і і і і вским кред. і 200.0і19.4і 450.0і 31.3і 180.0і26.5 і270.0 і35.5 і 9.0 і і і і і і і і і і і Процентные і і і і і і і і і і доходы всего і1030.0і100 і1440.0і100 і 680.0і 100 і760.0 і 100 і - і і і і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДБДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДДЩ 1. Из приведенной таблицы следует, что в 1994 году по сравнению 1993 годом произошло увеличение процентов по краткосрочным ссудам на 200 тыс.рублей. По полугодиям в 1994 году можно проследить увеличение полученных процентов по краткосрочным ссудам на 30 тыс.рублей.Рост поступлений процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгос- рочными в условиях галопирующей инфляции нужно расценивать положитель- но, поскольку только краткосрочные и суперкраткосрочные вложения могут оказаться эффективными и опередить скорость обесценения рубля. 2. В анализируемом банке произошло резкое уменьшение полученных процентов по долгосрочным ссудам. В 1994 году по сравнению с 1993 го- дом они снизились в два раза, а в 1994 году во втором полугодии они снизились в 4 раза по отношению к первому полугодию. Это объясняется тем, что банки боятся инвестировать долгосрочные проекты, в связи с гиперинфляцией и невозможностью прогнозирования ситуации на рынке на долгосрочную перспективу. Но несмотря на это банк все же проводит (хо- тя и осторожно) политику долгосрочного финансирования (у других банков эта деятельность полностью отсутствует). С точки зрения перспективы нельзя полностью отказаться от долгосрочных ссуд, хотя они в наиболь- шей степени подвержены инфляции. Участие банка в долгосрочных проектах может в будущем принести значительные доходы, что окупит сегодняшние потери. По долгосрочным ссудам целесообразно устанавливать плавающую процентную ставку. В зарубежной практике оптимальная доля процентов, поступающих по долгосрочным ссудам, в общем объеме процентных доходов, очевидно, не должна превышать 15% для банков, не занимающихся инвести- ционной деятельностью. 3. По просроченным процентам наблюдается увеличение в 1994 году по сравнению с 1993 годом, хотя в 1994 году по полугодиям и наблюдает- ся некоторое снижение этого показателя. Прежде всего несвоевременное поступление процентов говорит о нестабильной экономической обстановке, сложившейся на сегодняшний момент в нашей стране. Поэтому уровень 6.2% по просроченным процентам в общей сумме процентных доходов неплохой показатель для анализируемого банка. И все же, ориентируясь на зару- бежную практику, где удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%. Банку следу- ет более осторожно вести кредитование, так как высокий удельный вес по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов- это сигнал о неудовлетворительном состоянии качества кредитного портфеля банка и возможной угрозе ликвидности банка. 4.Рост доходов от межбанковских кредитов говорит о специализации банка на межбанковских операциях. В 1994 году они увеличились по срав- нению с 1993 годом в 2.3 раза, а во втором полугодии 1994 года по от- но 222ёыЕ шению к первому полугодию в 1.5 раза. Межбанковские ссуды- стабиль- ный источник поступления процентов, но менее доходный, чем краткосроч- ные ссуды коммерческим структурам, которые одновременно являются более рискованными. Анализу процентных доходов помогут относительные показатели, позволяющие оценить средний уровень доходности кредитных операций в целом и каждой отдельной группы кредитов. Это определяется соотношени- ем валовых процентных доходов и средних остатков по всем ссудным сче- там, а для более детального анализа- соотношением полученных процентов по кредитам по каждому виду кредитов и средних остатков по каждой исс- ледуемой группе. Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких кредитных операций достигнут рост процентных доходов. Банку рекоменду- ется сосредоточить внимание на наиболее доходных кредитах, но не в ущерб ликвидности своего баланса. В условиях гиперинфляции возможности роста доходов за счет про- центов по предоставляемым кредитам уменьшаются. Насколько банк активно использует прочие источники получения доходов, показывает анализ структуры непроцентных доходов в динамике. Банкам рекомендуется расширить спектр платных услуг и прочих нет- радиционных операций, таких, как; - оказание консультационной помощи; - операции с ценными бумагами; - предоставление гарантий, поручительств; - участие в прибылях и т.д. В таблице 3 представлены доходы за 1994 год анализируемого банка. Структура непроцентных доходов таблица 3 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і 1994 год і В том числе по полугодиям і ГДДДДДДВДДДДДЕДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ Основные каналы і і і I і II і поступления непроцент- і тыс. і % ГДДДДДДВДДДДДЕДДДДДВДДДДДВДДДДДДДДґ ных доходов і і к ітыс. і % ітыс і % іизм-е і і руб. іито- іруб. і к іруб і к іуд.веса і і ігу і іитогуі іитогуідох-в і і і і і і і і % і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДДґ 1.Доходы от инвести- і і і і і і і і ционной деятельности,і290.0 і 31.7і 130.0і29.9 і160.0і33.3 і 3.4 і в т.ч і і і і і і і і -дивиденды по ценным і і і і і і і і бумагам і200.0 і 21.9і 90.0і20.7 і110.0і22.9 і 2.2 і -доходы, полученные от і і і і і і і участия в совместнойі 90.0 і 9.8і 40.0і 9.2 і 50.0і10.4 і 1.2 і хозяйственной деят-ти і і і і і і і 2.Доходы от валютных і і і і і і і і операций і260.0 і 28.4і 120.0і27.6 і140.0і29.2 і 1.6 і 3.Доходы от полученных і і і і і і і і комиссий и штрафов, і і і і і і і і в т.ч і165.0 і 18.0і 75.0і17.2 і 90.0і18.8 і 1.6 і -полученная комиссия і і і і і і і і по услугам и і і і і і і і і корсчетам і 80.0 і 8.7і 35.0і 8.0 і 45.0і 9.4 і 1.4 і -плата за оказанные і і і і і і і і услуги і 85.0 і 9.3і 40.0і 9.2 і 15.0і 9.4 і 0.2 і 4.Прочие доходы і200.0 і 21.9і 110.4і25.3 і 89.6і18.7 і-6.6 і і і і і і і і і ИТОГО і915.0 і 100 і 435.4і100 і479.6і100 і - і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДДДДЩ Из таблицы 3 следует, что в 1994 году наибольший удельный вес составили доходы от инвестиционной деятельности 31.7% в общей сумме непроцентных доходов. По полугодиям наблюдается их заметное увеличение на 30 тыс.рублей. Это объясняется активной работой банка по операциям с ценными бумагами, банк не только приобретает ценные бумаги, но и ус- пешно размещает их и получает по ним дивиденды. Значителен и удельный вес доходов от валютной деятельности - 28.4% в общей сумме непроцент- ных доходов. Это положительный момент в работе банка. Во втором полу- годии эти доходы по отношению к первому увеличились на 20 тыс.рублей. Это не только покупка и продажа валюты, но и инвестиционная и кредит- ная политика. Прочие доходы также занимают значительное место в общей сумме непроцентных доходов- 21.9%. Это и оказание консультационной по- мощи, предоставление гарантий, поручительств и другие доходы. В целом структура непроцентных доходов свидетельствует о положительной работе 222ёыЕ банка, но можно увеличить объем валютных операций и улучшить работу по операциям с ценными бумагами, так как именно эти виды деятельности приносят банку наибольший доход. Наряду с анализом абсолютных показателей и структурой доходов обобщающим показателем является доходность банковских операций, что представлено на схеме. ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Уровень доходности і ЪДДДДДДДДДДї і кредитных операций і ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і ГДДДДДґ і і і і Валовые і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ і Доля "работающих" і і доходы ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ активов в суммарных і АДДДДВДДДДДЩ ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і активах і і і Доходность прочих і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДґ операций і і і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Валовый доход Доходность = ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Среднегодовая стоимость активов Этот показатель показывает сколько рублей дохода банка может по- лучить на 1 рубль вложенных активов. Другим обобщающим показателем доходности банка является средняя величина дохода в расчете на одного работника, исчисляемая делением валового дохода на фактическую численность работников. Динамика доходности банка таблица 4 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДї Показатели і 1993 і 1994 і % і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДґ 1.Валовой доход всего, в т.чі 1830.0 і 2355.0 і 128.7 і і і і і 2.Процентные доход і 1030.0 і 1440.0 і 139.8 і і і і і 3.Непроцентные доходы і 800.0 і 915.0 і 114.4 і і і і і 4.Среднегодовая стоимость і і і і активов і 3090.0 і 5420.0 і 175.4 і 5.Среднесписочная численності і і і работников і 30 і 50 і 50-30=20 і 6.Доходность активов(1/4) і 59.2% і 43.5% і43.5- 59.2=-15.7і 7.Средняя величина дохода наі і і і одного работника (1/5) і 61.0 і 47.1 і47.1- 61.0=-13.9і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Валовые доходы увеличились на 28.7%. Из них наибольший удельный вес занимают процентные доходы. Они увеличились на 39.8%, а непроцент- ные только на 14.4%. Среднегодовая стоимость активов увеличилась на 75.4%, и доходность активов снизилась на 15.7%. На современном этапе экономического развития при анализе доходности необходимо делать кор- ректировку на уровень инфляции. Опережение ежегодных темпов инфляции над темпами роста среднегодовой стоимости активов свидетельствует о падении его реальных доходов, отсутствии реальной прибыли. Итак, на рост валовых доходов банка оказывают влияние; - повышение уровня доходности кредитных операций (процентные до- ходы) - увеличение доли "работающих" активов, т.е приносящих доход, в суммарных активах (оптимальный уровень не ниже 85%). К активам, прино- сящим доход, относятся: краткосрочные ссуды (за исключением бесплатных кредитов); долгосрочные кредиты; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; факторинговые операции; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности; - рост доходности некредитных операций. 3.АНАЛИЗ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Анализ расходов осуществляется по тому же плану, что и анализ до- ходов. Прежде всего предлагается следующая группировка расходных ста- тей баланса: ЪДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і і і і і і і Расходы всего і=і Процентные расходыі + і Непроцентные расходы і і і і і і і АДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях; - начисленные и уплаченные проценты в валюте. Непроцентные расходы 1.Операционные расходы: - постовые и телеграфные расходы по операциям клиентов; - уплаченная комиссия по услугам и корреспондентским отношениям; - расходы по валютным операциям. 2.Р 222ёыЕ асходы по обеспечению функционирования банка: - на содержание аппарата управления; - хозяйственные расходы (амортизационные отчисления, арендная плата). 3.Прочие расходы: - штрафы, пени, неустойки уплаченные; - проценты и комиссия прошлых лет; - прочие расходы. Структура расходов таблица 5 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і 1994 год і В том числе по полугодиям і ГДДДДДВДДДДДДЕДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і і і I і II і і тыс.і % ГДДДДДВДДДДДЕДДДДДВДДДДДВДДДДДДДДґ і і к ітыс. і % ітыс і % іизм-е і і руб.іитогу іруб. і к іруб і к іуд.веса і і і і іитогуі іитогуірасх-в і і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДДґ і і і і і і і і Процентные расходы і650.0і 46.7 і320.0і45.7 і330.0і47.8 і 2.1 і і і і і і і і і Непроцентные расходы і741.0і 53.3 і380.5і54.3 і360.5і52.2 і -2.1 і і і і і і і і і Расходы - всего 1391.0і 100 і700.5і100 і690.5і 100 і - і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДЩ Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в суммарных расходах (в американской практике до 70%). Из таблицы следу- ет, что удельный вес процентных расходов составляет 46.7%, по полуго- диям наблюдается незначительное увеличение процентных выплат. Отчасти это оправдано, поскольку ряд причин, вызывающих рост процентных расхо- дов, носят объективный характер, т. е не зависят от банка. Однако, су- ществуют факторы, которые сам банка может устранить и тем самым умень- шить процентные расходы, что сразу отразится на росте его прибыли. По- этому необходимо рассмотреть эти объектиные и субъектиные причины рос- та процентных расходов, чтобы банк по возможности мог управлять ими. Непроцентные расходы составляют 53.3% в суммарных расходах. В основном это связано с большим удельным весом операционных расходов и расходов по обеспечению функционирования банка. Общая схема анализа процентных расходов представлена на рис.2 Процентные расходы зависят от средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной ставки по депозитам. Влияние этих двух факторов на изменение процентных расходов определяется следующим обра- зом: я7D я0E =я7 Dя0 Ed * я7Dя0 Er где я7Dя0 E - изменение (прирост или снижение) суммарных процентных расходов; я7Dя0 Ed- изменение (прирост или снижение) процентных расходов только за счет первого фактора - средних остатков опла- чиваемых депозитов; я7Dя0 Er- изменение (прирост или снижение) процентных расходов только под влиянием второго фактора - средней процент- ной ставки по депозитам. В свою очередь, влияние средних остатков оплачиваемых депозитов на процентные расходы определяется так: ___ __ __ я7Dя0 Ed = ( D2 - D1 ) * R1 __ где D2 - средние остатки по всем оплачиваемым депозитам в анали- зируемом периоде; __ D1 - средние остатки по депозитам в предыдущем периоде; __ R1 - средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем пе- риоде. Степень влияния средней процентной ставки по депозитам на про- центные расходы исчисляется так: __ __ __ я7Dя0 Er = ( R2 - R1 ) * D1 __ где R2 - средняя процентная ставка по депозитам в анализируемом периоде; __ R1 - средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем пе- риоде; __ D1 - средние остатки по оплачиваемым депозитам в предыдущем периоде. Определив, какой из двух факторов (объем оплачиваемых депозитов или средняя процентная ставка по депозитам) в наибольшей степени пов- лиял на изменение суммарных процентных расходов, приступим к анализу самих факторов. Зная, что именно воздействует на указанные факторы, банк может устранить или уменьшить это воздействие. В итоге будут наб- людаться снижение процентных расходов и рост прибыли банка. Средние остатки оплачиваемых депозитов зависят от: 1.роста объема оплачиваемых депозитов. Положительно оценивается ритмичность, динамичность в привлечении ресурсов, так как 222ёыЕ это залог расширения активных операций, что означает рост доходов. Необходимо проанализировать по средним остаткам оплачиваемые депозиты по годам, а внутри года - по полугодиям и кварталам. 2.роста удельного веса оплачиваемых депозитов в совокупных пасси- вах. Необходимо рассмотреть соотношение оплачиваемых депозитов (по средним остаткам) к совокупным пассивам (по средним остаткам). Анализ проводится по годам, а внутри года по полугодиям и кварталам. Рост доли оплачиваемых депозитов в пассивах нельзя оценивать од- нозначно. С одной стороны, оплачиваемые депозиты- это, как правило, срочные вклады, они придают стабильность ресурсной базе банка. С дру- гой- срочные депозиты являются относительно дорогими ресурсами и, сле- довательно, их рост отражается на повышении процентных расходов. Реко- мендуемый уровень доли срочных депозитов в совокупных пассивах-60%. На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие факто- ры: 1.Рыночный уровень процентной ставки по депозитам, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это- объективный фактор, банк на него воздействовать не может, а вынужден только подчиняться ему. 2.Структура депозитной базы , то есть необходимо проанализировать удельный вес расчетных, текущих и других счетов клиентов, депозитов и вкладов предприятий, МБК и вкладов граждан в общей сумме привлеченных средств.Анализ провести по годам, а внутри года - по полугодиям и кварталам. Рост доли дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат по обслуживанию депозитов, т.е процентных расходов. Рассмотрим затраты на каждый депозитный инструмент и их удельный вес в суммарных процентных расходах , заполнив для этого следующую таблицу 6. Структура процентных расходов таблица 6 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і 1994 год і В том числе по полугодиям і Начисленные и ГДДДДДВДДДДДДЕДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ уплаченные проценты і і і I і II і і тыс.і % ГДДДДДВДДДДДЕДДДДДВДДДДДВДДДДДДДДґ і і к і тыс.і % і тысі % іизм-е і і руб.іитогу і руб.і к і рубі к іуд.веса і і і і іитогуі іитогуіуплач. і і і і і і і і % і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДДґ По расчетным, текущим иі і і і і і і і другим счетам клиентов і і і і і і і і (я7S я01) і250.0і 38.5 і120.0і37.5 і130.0і39.4 і 1.9 і По депозитам и вкладам і і і і і і і і предприятий (я7Sя0 2) я7 я0і220.0і 33.8 і105.0і32.8 і115.0і34.9 і 2.1 і По межбанковскому кредиту і і і і і і і (я7Sя0 3) ія7 я095.0і 14.6 і 50.0і15.6 і 45.0і13.6 і -2.0 і По вкладам граждан (я7Sя0 4) 85.0і 13.1 і 45.0і14.1 і 40.0і12.1 і -2.0 і Процентные расходы- і і і і і і і і всего і650.0і 100 і320.0і 100 і330.0і 100 і - і і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДЩ Чтобы сделать выводы, определим среднюю стоимость каждого депо- зитного инструмента путем деления указанных выше затрат на средние ос- татки соответствующего вида депозитов. таблица 7 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і і В том числе по полугодиям і і 1994 г ГДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДґ і і I і II і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДґ я7Sя0 1я7 я0 і 250 і 120 і 130 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґДДДД= 25% ГДДДДД = 30% іДДДДД = 28.9% і Средние остатки по расчетным,і 850 і 400 і 450 і текущим и другим счетам клиентов і і і і і і і я7Sя0 2 я7 я0 і 220 і 105 і 115 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґДДДД=29.3%ГДДДДД = 35% іДДДДД = 32.9% і Средние остатки по депозитам і 750 і 300 і 350 і і і і і я7Sя0 3 я7 я0 і 95 і 50 і 45 222ёыЕ і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґДДДД=47.5%ГДДДДД =55.6%іДДДДД = 40.9% і Средние остатки по межбанковсі 200 і 90 і 110 і кому кредиту і і і і і і і і я7Sя0 4 я7 я0 і 85 і 45 і 40 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД іДДДД= 34% і ДДДДД = 45%іДДДДД = 26.7% і Средние остатки по вкладам і 250 і 100 і 150 і граждан і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДЩ Подведем итоги по данным таблицам. 1.Затраты по обслуживанию расчетных счетов наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ре- сурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако расчетные сче- та- это самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля в мо- билизуемых средствах ослабляет ликвидность банка. В зарубежной практи- ке оптимальный уровень расчетных счетов в ресурсной базе- до 30%. 2.Увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций, коопе- ративов выше расчетных счетов, но ниже межбанковского кредита). Сроч- ные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ре- сурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. В американской практике рекомендуемый их уровень в ресурсной базе- не менее 50%. 3.Высокий удельный вес межбанковского кредита в общем объеме привлеченных ресурсов ведет к сильному удорожанию кредитных ресурсов банка в целом, так как это самый дорогой инструмент. Кроме того, рас- тущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть оха- рактеризована положительно, так как диверсификация привлекаемых ресур- сов укрепляет ликвидность банка, а межбанковский кредит не способству- ет диверсификации. В американской практике рекомендуемый уровень 20% в ресурсной базе. Однако в современных условиях, когда привлечение сроч- ных депозитов предприятий затруднено из-за высоких темпов инфляции, многие банки вынуждены будут для дополнения своей ресурсной базы все чаще прибегать к межбанковскому кредиту. 4.Затраты на вклады граждан значительно ниже, чем на межбанковс- кий кредит. Коммерческим банкам следует обратить особое внимание на этот инструмент. Вклады физических лиц являются наиболее надежным и стабильным источником ресурсов для банков. При анализе непроцентных расходов следует рассмотреть их структу- ру, определить место каждой группы расходов в их общей сумме. Структура непроцентных расходов таблица 8 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і 1994 год і В том числе по полугодиям і ГДДДДДДВДДДДДЕДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і і і I і II і і тыс. і % ГДДДДДВДДДДДЕДДДДДВДДДДДВДДДДДДДДґ і і к ітыс. і % ітыс і % іизм-е і і руб. іитогуіруб .і к іруб і к іуд.веса і і і і іитогуі іитогуірасх-в і і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДЕДДДДДДДДґ Операционные расходы і269.0 і36.3 і137.0і 36.0і132.0і 36.6і 0.6 і В том числе: і і і і і і і і - почтовые и телеграфные і і і і і і і расходы по операциям і і і і і і і і клиентов і153.4 і20.7 і 80.7і 21.2і 72.7і 20.2і -1.0 і - уплаченная комиссия і і і і і і і і по услугам и кор- і і і і і і і і отношениям і 115.6і15.6 і 56.3і 14.8і 59.3і 16.4і 1.6 і і і і і і і і і Расходы по обеспечению і і і і і і і і функционирования банка і272.0 і36.7 і140.0і 36.8і132.0і 36.6і -0.2 і В том числе: і і і і і і і і - расходы на содержаниеі і і і і і і і аппарата управления і110.0 і14.8 і 68.0і 17.9і 42.0і 11.6і -6.3 і - хозяйственные расходыі162.0 і21.9 і 72.0і 18.9і 90.0і 25.0і 6.1 і і і і і і і і і Прочие расходы і200.0 і27.0 і103.5і 27.2і 96.5і 26.8і -0. 222ёыЕ 4 і і і і і і і і і Непроцентные расходы - і і і і і і і і всего і741.0 і100 і380.5і100 і360.5і 100 і - і і і і і і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДБДДДДДДДДЩ Из данной таблицы следует, что в исследуемом банке высок удельный вес расходов по обеспечению функционирования банка- 36.7%, хотя во врором полугодии они снизились на 0.2%. По полугодиям можно просле- дить, что расходы на содержание аппарата управления снизились на 6.3%, а хозяйственные расходы возросли на 6.1%. Значителен и удельный вес операционных расходов в общей сумме непроцентных расходов. Они состав- ляют 36.3% и в течение года произошел их рост на 0.6%. К операционным расходам относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиен- тов- 20.7% и уплаченная комиссия по услугам и коротношениям-15.6%. Вы- сок и удельный вес в суммарных непроцентных расходах и прочих расхо- дов- 27%. Банку следует уменьшить те затраты, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме непроцентных расходов, конечно, не в ущерб деятельности банка. Вероятно, нецелесообразно сокращать расходы на со- держание аппарата управления. Усилия следует сосредоточить на уменьше- нии штрафов, пени, неустоек. Обобщающим показателем суммарных затрат банка является отношение суммарных расходов к количеству обслуживаемых клиентов. Подводя итоги рассмотренному, следует отметить, что сокращению расходов банка будут способствовать: - гармонизация структуры ресурсной базы, т.е увеличение доли рас- четных и депозитных счетов предприятий, организаций, граждан и умень- шение доли дорогостоящих инструментов (межбанковских кредитов).Для это- го необходимо создать в банке специальное подразделение, которое целе- направленно занималось бы только ресурсами; - разумное уменьшение непроцентных расходов. 4.АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Прибыль- показатель результативности деятельности банка. Ее ана- лиз следует начинать с рассмотрения составляющих компонентов. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех "гло- бальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплаченных в бюд- жет. Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах). Слагаемые прибыли таблица 9 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДї і 1993 год і 1994 год і1994 в % к 1993гі ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДґ Доходы і 1830.0 і 2355.0 і 128.7 і Расходы і 880.0 і 1391.0 і 158.1 і Прибыль до налогообложения і 950.0 і 964.0 і 101.5 і Уплаченные налоги і 157.0 і 164.3 і 104.6 і Прибыль после налогов і 793.0 і 799.7 і 100.8 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Доходы в 1994 году по сравнению с 1993 годом выросли на 28.7%, а расходы увеличились на 58.1%. В основном увеличение связано не только с расширением деятельности, а с постоянно растущей инфляцией. Расходы увеличились по сравнению с доходами более чем в два раза, в связи с этим балансовая прибыль увеличилась всего на 1.5%. Нестабильная эконо- мическая обстановка в нашей стране, несовершенное налоговое законода- тельство приводит к тому, что налоги постоянно растут и чистая прибыль увеличилась всего на 0.8% в 1994 году по сравнению с 1993 годом. На современном этапе экономического развития при анализе прибыли банка ее величину обязательно необходимо корректировать с учетом инфляции. Опе- режение ежегодных темпов инфляции над темпами роста прибыли банка сви- детельствует о падении его реальных доходов, отсутствии реальной при- были. Анализ доходов и расходов раскрывает причины их изменений. Все рекомендации, сделанные относительно увеличения доходов и сокращения расходов, актуальны для выявления резервов роста банковской прибыли. Существует метод оценки прибыльности банковской деятельности с помощью относительных показателей (коэффициентный метод). Основным по- казателем прибыльности банка следует считать норму прибыли на капитал. Прибыль К = ДДДДДДДДДД 1 Капитал Этот коэффициент показывает, как работает банк с точки зрения его собственников (акционеров). К1 находится под влиянием прибыльности активов (К2) и коэффициен- та достаточности капитала (К3), что выражается формулой Прибыль Прибыль Активы ДДДДДДДДДДДД = ДДДДДДДД 222ёыЕ ДДДДДД * ДДДДДДДДДДДДД Капитал Активы Капитал Следует проследить по кварталам динамику указанных коэффициентов Очевидно, что в современных условиях возможности роста нормы при- были на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следо- вало бы иметь высокую долю депозитов и низкую долю собственного капи- тала (5-8% от пассивов). Нов условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банки не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. Поэтому резервом увеличения К1 остается К2- степень "отдачи" активов. Основные направления работы банка по улучшению К2 можно вывести на основе разложения этого показа- теля на два сомножителя. Прибыль Доходы Прибыль К2= ДДДДДДДД = К4 (ДДДДДДДД) * К5 (ДДДДДДДДДДД) Активы Активы Доходы Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (К4) и доли прибыли в доходах банка (К5). Можно увидеть какой из компонентов изменяется ( увеличивается или уменьшается) быстрее и, следовательно, оказывает большее влияние на прибыльность активов. Ка- чественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности. К4 характеризует деятель- ность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т.е воз- можностей создавать доход. К5 отражает способности банка контролиро- вать свои расходы, так как: Прибыль Доходы- Расходы- Налоги ДДДДДДДДДД = ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Доходы Доходы Приступим к анализу доходности активов (К4). Он полностью перек- ликается с с анализом доходов банка. Суммарная доходность активов складывается из процентных и непроцентных доходов. Доходы Процентные доходы Непроцентные доходы К4=ДДДДДДДД= Д1 (ДДДДДДДДДДДДДДДДДД) + Д2 (ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД) Активы Активы Активы На показатель Д1 оказывает влияние разный уровень доходности от- дельных активных операций ( например, высокорискованные кредиты более доходны, чем межбанковский кредит), структура кредитного портфеля и доля кредитных активов, приносящих доход, в суммарных активах. Показатель К5 раскладывается на следующие составляющие: Непроцентные Процентные Прибыль Доходы Налог расходы расходы К5 =ДДДДДДДДДД =ДДДДДД - Р1(ДДДДД)- Р2 (ДДДДДДДДДДД)- Р3(ДДДДДДДДД) Доходы Доходы Доходы Доходы Доходы Чем меньше доля каждого фактора в доходах, тем больше коэффициент К5. Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальный резерв сокраще- ния расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы. Схему пофакторного анализа прибыльности активов с помощью коэффициентов можно представить следующим образом. К этой схеме можно добавить несколько показателей, полнее харак- теризующих прибыльность банковской деятельности. 1. Процентная маржа. Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно ис- пользовать коэффициент: Процентная прибыль ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Активы, приносящие процентный доход где Процентная прибыль= Процентные доходы- Процентные расходы Процентная маржа демонстрирует, насколько доходы от активных опе- раций способны перекрывать расходы по пассивным операциям. 2.Процентный разброс Разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплачиваемыми по пассивным): Процентные доходы Процентные расходы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД - ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Активы, проносящие доход Оплачиваемые пассивы в виде процентов Результат должен быть положительным. 3.Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами: Непроцентные доходы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Непроцентные расходы Уровень непроцентных доходов составляет в американской практике не менее 50% непроцентных расходов. Интересным представляется практика коммерческих банков других стран по анализу их деятелности. Коммерческие банки США уделяют данно- му вопросу большое внимание. В практике американских банков получила распространение концепция "высокорентабельной банковской деятельнос- ти". Концепция содержит три основных компонента. I.Максимизация доходов - максимизация доходов от предоставления кредитов; - мак 222ёыЕ симизация доходов по ценным бумагам, не облагаемых налогом; - поддержание достаточно гибкой структуры активов, приспособлен- ной к изменениям процентной ставки. II.Минимизация расходов - поддержание оптимольной структуры пассивов; - минимизация потерь от безнадежных кредитов; - контроль за текущими расходами, в том числе за средствами, нап- равляемвми на заработную плату персоналу. Здесь получил развитие прин- цип: лучше достигуть эффекта путем сокращения количества занятых, чем снизить индивидуальный заработок специалисту банка. III.Грамотный менеджмент. Менеджмент охватывает реализацию первых двух компонентов. Чтобы максимизировать прибыль, банковский менеджмент опирается на четко разработанную аналитическую базу. В американских коммерческих банках аналих банковской деятельности охватывает четыре крупных этапа. 1.Обычное сопоставление деятельности банка за определенный пери- од с базовым периодом. 2.Оценка удельных весов каждой активной и пассивной статьи балан- са в общем объеме соответственно активов и пассивов банка, а также анализ удельного веса объема дохода, получаемого от каждого види дея- тельности, в общей сумме дохода. 3.Анализ изменений по основным банковским счетам с помощью ин- дексного метода. 4.Анализ деятельности с помощью коэффициентов,в том числе коэффи- циентов ликвидности. Анализ банковской деятельности выходит за рамки одного банка: по- лученные результаты сопоставляются с данными других аналогичных инсти- тутов. Только после этого делаются окончательные выводы. Рассмотрим основные характеристики каждого из четырех этапов ана- лиза. На первом этапе осуществляется общий обзор изменений по счетам в абсолютных величинах, то есть сопоставляются остатки на определенную дату с аналогичными данными за прошлый период. Дается только общая картина банковских операций и их доходности, но не показываются ни причины, ни глубина происходящих изменений. Это должны сделать следую- щие этапы анализа. Второй этап конкретизирует изменения по активным и пассивным сче- там с точки зрения их удельного веса в общем объеме активов и пассивов банка. Например, выясняется, какую долю в процентах занимают депозит- ные счета до востребования в общей сумме пассивов или от какого вида деятельности банк получает наибольший доход. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении, и, наконец, проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка. Цель данного аналитического этапа- су- зить многочисленные объекты анализа до основных, влияющих наибольшим образом на прибыль, чтобы в дальнейшем эти объекты подвергнуть более тщательному анализу. Ниже приводится стандартная форма, по которой американские коммерческие банки осуществляют второй этап анализа. Третий этап анализа с использованием индексного метода подводит нас к более внимательному рассмотрению изменений по каждой статье ба- ланса, а также доходности по видам деятельности банка. Для этого фак- тические данные относят к плановым или ожидаемым результатам. Отклоне- ния выражаются в процентах. счета, по которым выявлены значительные отклонения, от плановых или ожидаемых результатов, подвергаются углуб- ленному анализу. если второй этап- это анализ по вертикали, то на третьем этапе осуществляется анализ по горизонтали. В процессе анализа применяется следующая форма. Последний этап анализа вскрывает причины, влияющие на прибыль- ность банковской деятельности, с помощью специальных коэффициентов. Цель завершающего этапа анализа- выяснить какие факторы оказывают воз- действие на обобщающий показатель, характеризующий результативность (рентабельность) банковской деятельности, а именно на отношение рпибы- ли банка к акционерному капиталу, т.е какова получаемая прибыль на 1 доллар вложенного капитала. Ниже приведен порядок расчета некоторых показателей и коэффициентов, используемых американскими коммерческими банками для анализа доходности. Таблица 10 ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Наименование коэффициентов и і Методика расчета коэффи- і і показателей и их краткое со- і циентов и показателей і і держание і і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і Коэффициенты и показатели, і і характеризующие активные операции банка і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і1.Коэффициент эффективности ис-і Средние остатки по актив-і іпользования активов показывает,і ным счетам,приносящим до-і ікакая часть активов приносит до- ходы і іход (проценты) 222ёыЕ іДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по всем і і і активным счетам і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і Показатели доходности і і и контроля за расходами і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і2. Факторы, влияющие на доходы і1.Полученные проценты і ібанка, соотносят с активами. і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і іРасчеты показывают, насколько і Средние остатки по акти- і іприбыльно осуществляются актив-і вам і іные операции.Полученные резуль-і2.Проценты уплаченные і ітаты сравниваются с данными і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і іаналогичных банков. і Средние остатки по акти- і іДля коэффициента 11 (прибыль, і вам і іделенная на средние остатки по і Проценты полученные - і іактивам) существует шкала : і - проценты уплаченные і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і іДля банка с активами Процент і Средние остатки по акти- і ідо 500 млн.долл. 1,25-1,50і вам і іот 500 млн.долл. і4.Потери от списания креди-і ідо 2 млрд. долл. 1,00-1,25і тов і ісвыше 2 млрд.долл. 0,50-1,00і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і і і5.Прочие доходы і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і і і6.Расходы по содержанию і і і персонала і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і і і7.Хозяйственные расходы і і і банка і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і і і8.Прочие расходы і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і і і9.Доход (убытки) по ценным і і і бумагам і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і і і10.Прибыль банка і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средние остатки по акти- і і і вам і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і3. Полученные доходы и расходы іа)Проценты полученные і ісоотносятся с активами, прино-і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і ісящими доходы.Исчисление маржи.і Средние остатки по актив- і іЕсли коэффициент (маржа) нахо-і ным счетам,приносящим до- і ідится на уровне 3%, то это сви-і ходы і ідетельствует о том, что банк в і і іосновном обслуживает компании іб)Проценты уплаченные і іразличных отраслей, 6% говорят,і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і ічто банк больше уделяет внима-і Средние остатки по актив- і іние конечному потребителю ( бо-і ным счетам,приносящим до- і ілее дорогому, потребительскому,і ходы і ікредиту ).Кроме того более низ-і і ікая маржа может показывать,что ів)Проценты полученные - і ібанк, привлекая дорогие депози-і - прценты уплаченные і іты,участвует в операциях с низ-і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і ікой доходностью и невысоким і Средние остатки по актив- і іриском.Напротив, если маржа по-і ным счетам,приносящим до- і івышенная, то это следствие либоі ходы і івысокого уровня дешевых депози-і і ітов, либо вовлечения активов в і і івысокоприбыльные рисковые опе-і і ірации і і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і4. Рентабельн 222ёыЕ ость отражает "от-і Прибыль банка і ідачу" собственного капитала і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і ібанку.Уровень в 13-16% считает-і Средний уровень собствен- і іся нормальным і ного капитала і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і5. Убытки от списания кредитов.і Средства для возмещения і іКоэффициенты показывают норму і убытков от списания кре- і ідопустимости потерь по креди-і дитов і ітам, а также качество кредит-і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і іного портфеля і Задолженность по ссудам і і і ( на конец года ) і і і і і і Фактически списанные кре- і і і диты і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і і і Средняя задолженность по і і і ссудам і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і6. Дивиденды. Коэффициент пока-і Дивиденды выплаченные і ізывает,какая часть прибыли бан-і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД і іка идет на уплату дивидендов поі Прибыль банка і іакциям.Уровень в 30-40 % счита-і і іется типичным для американских і і ібанков і і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Из представленного набора показателей, который полностью приемлем для анализа деятельности нашими коммерческими банками, модно вывести некоторые зависимости и взаимосвязи. Так, например, основной показа- тель доходности банка можно представить следующим образом: Прибыль Прибыль Все активы _______________ = ___________ * ________________ Акционерный Все активы Акционерный капитал капитал Это означает, что рентабельность банковской деятельности находит- ся в прямой зависимости от "работоспособности" активов, от их доход- ности и обратной от коэффициента достаточности капитала (акционерный капитал/активы). Другими словами, банку выгодно функционировать на грани риска, т.е с наименьшим обеспечением активов собственным капита- лом. В свою очередь, Прибыль Прибыль Валовой доход банка ______________ = ____________________ * _______________________ Все активы Валовой доход банка Все активы т.е на "доходность активов" влияет маржа. Маржа показывает, какая доля валового дохода банка остается в его распоряжении. Этот результат зависит от ряда факторов: процентов, полученных и уплаченных по бан- ковским операциям; налога с дохода, перечисленного в бюджет; текущих расходов и т.д. Все факты находятся под пристальным вниманием руко- водства банка, поскольку они могут дать ответ на главный вопрос: как повысить результативность банковской деятельности? Именно под этим де- визом и осуществляется анализ. Вся модель анализа результативности банковской деятельности с ис- пользованием абсолютных и относительных показателей изображена в таб- лице. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДД іУровень сред- П О К А З А Т Е Л И інего амери- іканского ібанка ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДД ПОКАЗАТЕЛИ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА Прибыль 1.ДДДДДДДДДД(норма прибыли) 13-15 Капитал Прибыль 2.ДДДДДДДДДД(прибыльность активов) 0.6-1 Активы 3. Доля прибыли в доходах Прибыль ДДДДДДДДДДДДДД 7 - 8 Доход 4. Доходность активов Доход ДДДДДДДДДДДДДДД 12 Активы ПОКАЗАТЕЛИ, ДЕТАЛИЗИРУЮЩИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ПРИБЫЛЬНОСТЬ Налоги 5. ДДДДДДДДДД 4 - 5 Доходы Непроцентные расходы 6. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 30 - 40 Доходы 7. Процентные расходы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 60 Доходы 8. Процентные доходы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 9- 10.5 Активы 9 . Непроцентные доходы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 1 - 1.5 Активы 10. Процентная маржа 222ёыЕ Процентная прибыль ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 4 - 6 Активы, приносящие процентный доход 11. Доходная база Активы, приносящие доход ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 82 - 86 Активы 12. Процентный разброс Процентный доход Процентные расходы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД - ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 2.5 - 3.7 Активы, приносящие Оплачиваемые пассивы процентный доход СТРУКТУРА ПАССИВОВ ( % К ПАССИВУ) 13. Расчетные и текущие счета 14. Депозиты предприятий 15. Вклады граждан 16. Межбанковский кредит СРЕДНИЙ УРОВЕНЬ ЗАТРАТ 17. По расчетным и текущим счетам 18. По депозитам предприятий 19. По вкладам граждан 20. По межбанковсому кредиту СТРУКТУРА АКТИВОВ ( % К АКТИВУ ) 21. Краткосрочные ссуды 22. Долгосрочные ссуды 23. Межбанковские кредиты (выданные) СРЕДНИЙ УРОВЕНЬ ДОХОДНОСТИ ПО КРЕДИТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ 24. По краткосрочным ссудам 25. По долгосрочным ссудам 26. По межбанковским кредитам СТРУКТУРА НЕПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ( % к непроцентным доходам) 27. Доходы от инвестиционной деятельности 28. Доходы от валютных операций 29. Доходы от полученных комиссий и штрафов 30. Прочие доходы СТРУКТУРА НЕПРОЦЕНТНЫХ РАСХОДОВ 31. Операционные расходы 32. Расходы по обеспечению функционирования банка 33. Прочие расходы УРОВЕНЬ ПОКРЫТИЯ НЕПРОЦЕНТНЫХ РАСХОДОВ НЕПРОЦЕНТНЫМИ ДОХОДАМИ Непроцентные доходы 34. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Непроцентные расходы ОТНОШЕНИЕ К АКТИВАМ 35. Процентных расходов 5 - 6 36. Непроцентных расходов 2.5 - 5 37. Расходы на содержание аппарата управления 1.5 - 2.8 38. Непроцентные доходы - Непроцентные расходы 1.5 - 3.3 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Активы В условиях перехода к рыночным отношениям основной целью деятель- ности коммерческих банков является получение прибыли. В настоящее вре- мя анализ прибыли и факторов, определяющих ее динамику особенно актуа- лен. Использование различных методов анализа прибыли, в том числе за- рубежных, адаптированных к отчечественной практике позволит повысить эффективность анализа и его роль в улучшении деятельности банков. ______________ = ____________________ * _______________________ Всх рътшты Врыютющ фюхюф срэър Всх рътшты т.х эр "фюхюфэюсть рътштют" тышяхт ьррцр. Мррцр яюърчытрхт, ъръря фюыя трыютюую фюхюфр срэър юстрхтся т хую ррсяюряцхэшш. Этют рхчуыьтрт чртшсшт ют ряфр фрътюрют: ярюцхэтют, яюыучхээых ш уяырчхээых яю срэ- ъютсъшь юяхррцшяь; эрыюур с фюхюфр, яхрхчшсыхээюую т сюфцхт; тхъущшх ррсхюфют ш т.ф. Всх фръты эрхюфятся яюф яршстрыьэыь тэшьрэшхь руъю- тюфсттр срэър, яюсъюыьъу юэш ьюуут фрть юттхт эр уыртэыщ тюярюс: ъръ яютысшть рхчуыьтртштэюсть срэъютсъющ фхятхыьэюстш? Иьхээю яюф этшь фх- тшчюь ш юсущхсттыяхтся рэрышч. Вся ьюфхыь рэрышчр рхчуыьтртштэюстш срэъютсъющ фхятхыьэюстш с шс- яюыьчютрэшхь рссюыютэых ш ютэюсштхыьэых яюърчртхыхщ шчюсррцхэр т трс- ышцх. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДД іУрютхэь срхф- П О К А З А Т Е Л И іэхую рьхрш- іърэсъюую ісрэър ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДД ПОКАЗАТЕЛИ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА Пршсыыь 1.ДДДДДДДДДД(эюрьр яршсыыш) 13-15 Кряштры Пршсыыь 2.ДДДДДДДДДД(яршсыыьэюсть рътштют) 0.6-1 Аътшты 3. Дюыя яршсыыш т фюхюфрх Пршсыыь ДДДДДДДДДДДДДД 7 - 8 Дюхюф 4. Дюхюфэюсть рътштют Дюхюф ДДДДДДДДДДДДДДД 12 Аътшты ПОКАЗАТЕЛИ, ДЕТАЛИЗИРУЮЩИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ПРИБЫЛЬНОСТЬ Нрыюуш 5. ДДДДДДДДДД 4 - 5 Дюхюфы Нхярюцхэтэых ррсхюфы 6. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 30 - 40 Дюхюфы 7. Прюцхэтэых ррсхюфы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 60 Дюхюфы 8. Прюцхэтэых фюхюфы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 9- 10.5 Аътшты 9 . Нхярюцхэтэых фюхюфы ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД 1 - 1.5 Аътшты 10. Прюцхэтэря ьррцр 222ёыЕ
|
