А
Б В
Г Д
Е Ж
З И
К Л
М Н
О П
Р С
Т У
Ф Х
Ц Ч
Ш Э
Ю Я
Реферат: БухУчет
БухУчет
Справочные данные.
Фирма «Звездопад», г. Новосибирск, р/с в Сибирский торговый банк» Центрального района. Директор фирмы - Баландин Н.П., главный бухгалтер- Яковлева Г.Д., кассир - Самсонова Г.Д.
Небольшое производственное предприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение. Работает 32 чел., в т.ч. штатных - 23 чел. Готовую продукцию реализует самостоятельно, минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в месяц.
Хозяйственные операции за декабрь 1999 г.
в рублях
№
Основание для записи
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Дт счета
Кт счета
1
2
3
4
5
6
1
С/ф №173215 от 03.12.99
Акцептован счет-фактура поставщика на поступление и принятие на склад материалов:
договорная цена
НДС
376562
75312
10
19
60
60
2
Счет №2795 от 28.11.99 договор №134/17 от 10.10.99
Акцептован счет СП «Альтрус» на поставку персональной ВТ ( комплект )
сметная стоимость
НДС
424333
84867
08
19
60
60
3
Акт приемки-передачи от 01.12.99
Комплект ВТ принят в эксплуатацию
424333
01
08
4
Требования №473 от 03.12.99, №414 от 03.12.99, №810 от 03.12.99
Отпущены со склада основные материалы:
на производство изделия А
На обслуживание оборудования
Списывается НДС по материалам, отпущенным для производственных целей
882500
323833
241267
20
25
68
10
10
19
5
Расчет бухгалтерии по нормам
Начислена аммортизация основных средств:
административные здания
производственное оборудование
12030
48550
26
25
02
02
6
Расчет бухгалтерии по нормам
Начислена аммортизация ( износ ) нематериальных активов
5115
26
05
7
Выписка с расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы и комплект ВТ
961075
60
51
8
Требование №475
Расчет бухгалтерии от 07.12.99
Отпущены по фактической себестоимости смазочные материалы:
по уходу за цеховым оборудованием
в административном здании
Списывается НДС по израсходованным материалам
288484
53600
36363
25
26
68
10
10
19
9
Требование №476 от 10.12
Передан в эксплуатацию инструмент по фактической себестоимости
146775
12/2
12/1
10
Расчет бухгалтерии
Начислен износ МБП:
переданным в эксплуатацию
списанному из эксплуатации
73384
162020
26
26
13
13
11
Акт на списание
Списаны МБП, находящиеся в эксплуатации
312040
13
12/2
12
Требование №477
Расчет бухгалтерии
Отпущены материалы на ремонт административного здания по фактической себестоимости
Списывается НДС на израсходованные материалы
35733
7147
26
68
10
19
13
ГГН №121 от 12.12
Отгружена ПЭВМ «Кварц» и оплачена наличными
договорная цена , в т.ч. НДС
388823
77765
50
47
47
68
14
ГГН №121
Списывается с баланса отгруженная МП ПЭВМ (первоначальная стоимость)
290330
47
01
1
2
3
4
5
6
15
Расчет бухгалтерии
Выявлен и списан финансовый результат от реализации ПЭВМ
20728
47
80
16
Выписка с р/с
Поступила выручка за отгруженную продукцию
2512430
51
62
17
Выписка с р/с
Оплачены расходы по содержанию производственных помещений ( отопление, освещение, аренда )
303190
76
51
18
Платежное поручение №4129
Приобретены акции «Сибирского торгового банка» 100 шт. ( номинал одной - 1000 руб. 80% годовых )
78390
06
51
19
Выписка банка
Получен штраф за нарушение условий договора, признанный фирмой «Союз»
87100
51
80
20
Платежное поручение, выписка банка
Уплачены проценты за банковский кредит сверх учетных ставок, установленных ЦБ РФ
67000
80
51
21
Табель, наряды, расчетно-платежная ведомость
Начислена зарплата:
рабочим основного производства
АУП цехов
АУП
670000
87100
100500
20
25
26
70
70
70
22
Расчет бухгалтерии
В соответствии с нормативными документами начислены взносы в ПФ
8576
20,25,26
69
23
Расчет бухгалтерии
Начислены взносы в ФЗН
12864
20,25,26
69
24
Расчет бухгалтерии
Начислены взносы на ОМС
46310
20,25,26
69
25
Расчет бухгалтерии
Начислен взнос на Государственное страхование в установленном размере
Транспортный налог 1,5%
12864
8576
20,25,26
69
26
Расчет бухгалтерии, РП ведомости
Удержан подоходный налог с начисленной суммы зарплаты
102912
70
68
27
РП ведомость
Произведены удержания в ПФ от начисленной зарплаты
8576
70
69
28
Больничный лист
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
45917
69
70
29
Платежное поручение
Оплачен штраф за нарушение условий договора
134335
80
51
30
Платежное поручение
Перечислены суммы взносов в ПФ ( опер.22), органам Гос.страхования (опер.24), органам ОМС (опер.23)
67750
69
51
31
Платежное поручение
Перечислены в бюджет суммы подоходного налога
102912
68
51
32
Платежное поручение
Перечислены суммы взносов в ФЗН (опер.23)
12864
69
51
33
Чек №124
С р/с получено в кассу для выплаты зарплаты, пособий по нетрудоспособности
670000
50
51
34
РП ведомость
Выдана из кассы сумма оплаты труда
684740
70
50
35
Выписка с р/с
Поступила на р/с выручка за ранее отгруженную продукцию
2702476
51
62
36
РП ведомость
Депонируется на получение в срок зарплата
107290
70
76
37
Выписка с р/с
Оплачены с р/с расходы общехозяйственного назначения
413165
26
51
38
Объявление на взнос наличных
Сданы на р/с деньги из кассы сверх лимита
418867
51
50
1
2
3
4
5
6
39
Расчет бухгалтерии
ОПР списываются на основное производство и распределяются по видам продукции:
на изделие А
757024
20
25
40
Расчет бухгалтерии
Списываются на реализацию расходы ОХН
866000
20
26
41
Расчет бухгалтерии
Выпущены из производства ГП по фактической себестоимости и оприходованы на складе:
изделие А
Примечание: определяя фактическую с/с изделия А, иметь ввиду, что фактическая с/с НЗП на конец месяца составила: 20 - А
2865314
529490
37
20
42
Накладные от 29.12
Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с:
изделие А
2814000
40
37
43
Расчет бухгалтерии
Списывают на счет реализации отклонения от фактической с/с от плановой по ГП
+51314
46
37
44
ТТН
Отгружена покупателям ГП и выписан счет
Отпущена покупателям и реализована со склада ГП. Деньги получены в кассу предприятия.
4921585
2782800
62
50
46
62
45
Платежное поручение
Оплачен счет АТП за услуги по перевозке отгруженной продукции
23729
76
51
46
47
Расчет бухгалтерии
Списана плановая производственная с/с реализованной продукции
2747000
46
68
48
Расчет бухгалтерии
Отражен НДС по реализованной за месяц продукции
1599542
46
68
49
Расчет бухгалтерии
Сумма коммерческих расходов отнесена на с/с реализованной продукции
23729
46
43
50
Расчет бухгалтерии
выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции
500000
46
80
51
Платежное поручение
Перечислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль
290330
68
51
52
Устав предприятия
произведены отчисления в фонды специального назначения предприятия
223330
81
88
53
Расчет предприятия
Начислена фактическая годовая сумма налога на прибыль в бюджет
54949
81
68
54
Расчет бухгалтерии
Зачтены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, произведенные в начале 199
Перечислено в окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль
533300
171538
68
68
81
51
55
Устав предприятия
Начислены дивиденды учредителям предприятия
223330
88
75
56
Расчет бухгалтерии
В порядке реформации баланса списывается сумма использованной прибыли
223330
80
81
57
Расчет бухгалтерии
Сумма перечисленной прибыли отчетного года списывается заключительными записями декабря
0
80
81
Остатки по синтетическим счетам на 01.12.99
в рублях
Шифры счетов
Остатки на начало месяца
Хозяйственные операции
Остатки на конец месяца
01
7 572 652
3,14
7 706 655
02
2 170 800
5
2 231 380
04
204 573
204 573
05
22 310
6
27 425
06
268 000
18
346 390
08
276 933
2,3
276 933
10
1 762 100
1,4,8,12
554 512
12
12/1
334 992
9,
188 217
12/2
169 741
9,11
4 476
13
280 149
10,11
203 513
19
388 564
1,2,4,8,12
263 966
20
379 890
4,21,22,23,24,25,39,40,41
529 490
25
4,5,8,21,22,23,24,25,39
0
26
5,6,8,10,12,21,22,23,24,25,37,40
0
37
41,42,43
0
40
317 244
42
3 131 244
43
49
0
46
43,47,48,49,50
0
47
13,14,15
0
50
115 017
13,33,34,38,44
2 853 033
51
754 858
7,16,17,18,19,20,29,30,31, 32,33,35,37, 38,45,51,54
2 637 577
58
133 333
133 333
60
120 129
1,2,7
120 128
62
16,35,44
2 869 560
67
106 013
106 013
68
89 691
4,8,12,13,26,31,47,48,51,53,54
3 289 002
69
182 566
22,23,24,25,27,28,30,32
145 225
70
396 466
21,26,27,28,34,36
396 465
75
89 444
55
312 774
76
46 454
17,36,45
57 115
80
1 729 381
15,19,20,29,50,56,57
1 912 544
81
3 340 022
52,53,54,56,57
1 394 971
85
7 786 000
7 786 000
87
63 762
63 762
88
471 754
52,55
471 754
90
463 000
463 000
Итого:
28 035 838
40 911 320
Оборотная ведомость за декабрь 1999 г.
в рублях
Сальдо на 01.12.99
Обороты за декабрь
Сальдо на 01.01.00
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
7 572 652
424 333
290 330
7 706 655
02
2 170 800
60 580
2 231 380
04
204 573
204 573
05
22 310
5 115
27 425
06
268 000
78 390
346 390
08
276 933
424 333
424 333
276 933
10
1 762 100
376 562
1 584 150
554 512
12
504 733
146 775
458 815
192 693
13
280 149
312 040
235 404
203 513
19
388 564
160 179
284 777
263 966
20
379 890
3 245 204
2 865 314
529 490
25
757 024
757 024
26
866 000
866 000
37
2 865 314
2 865 314
40
317 244
2 814 000
3 131 244
43
23 729
46
4 921 585
4 921 585
47
388 823
388 823
50
115 017
3 841 623
1 103 607
2 853 033
51
754 858
5 720 873
3 838 154
2 637 577
58
133 333
133 333
60
120 129
961 075
961 074
120 128
62
5 151 875
7 997 706
2 869 560
67
106 013
106 013
68
89 691
1 382 857
5 232 057
3 289 002
69
182 566
135 287
97 946
145 225
70
396 466
903 518
903 517
396 465
75
89 444
223 330
312 774
76
46 454
326 919
337 580
57 115
80
1 729 381
424 665
607 828
1 912 544
81
1 340 022
928 168
223 330
1 394 971
85
7 786 000
7 786 000
87
63 762
63 762
88
471 754
223 330
223 330
471 754
90
463 000
463 000
14 017 919
14 017 919
37 780 752
37 780 752
20 455 660
20 455 660
Баланс фирмы «Звездопад»
за декабрь 1999 г.
в рублях
ДТ
КТ
01
7 706 655
02
2 231 380
04
204 573
05
27 425
06
346 390
13
203 513
08
276 933
10
554 512
60
120 128
12
192 693
62
2 869 560
19
263 966
67
106 013
20
529 490
68
3 289 002
40
3 131 244
69
145 225
50
2 853 033
70
396 465
51
2 637 577
75
312 774
58
133 333
76
57 115
81
1 394 971
80
1 912 544
85
7 786 000
87
63 762
88
471 754
90
463 000
20 455 660
20 455 660
Заполнение отчета о прибылях и убытках
( Форма № 2 )
По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров. Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется следующим образом:
строка 010 формы № 2
=
оборот по кредиту счета 46
-
оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80
-
оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68
По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010. Этот показатель определяется так:
строка 020 формы № 2
=
оборот по дебету счета 46
-
оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68
-
оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44
-
строка 040 формы № 2
Показатель строки 030 определяется так:
строка 030 формы № 2
=
оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44
-
издержки, приходящиеся на реализованные товары
По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.
По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.
Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:
Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100
Обороты, отражаемые по строке 090
Обороты, отражаемые по строке 100
Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества
Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76
Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76
Аренда
Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы )
Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 )
Курсовые разницы
Кт80 - в части положительных курсовых разниц
Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц
Содержание законсервированных производственных мощностей
Дт80 Кт02,23
Дт96 Кт80
Аннулирование договоров
Дт80 Кт20
Дт63,96 Кт80
Прекращение производства, не давшего продукции
Дт80 кт20
Дт 63,96 Кт80
Обслуживание ценных бумаг
Дт80 Кт76,60
плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов
Дт68 Кт80
Дт80 Кт 68
По строке 120 отражаются:
кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности ( Дт60,76 Кт80 );
суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению ( Дт50,51 Кт80 );
присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. ( Дт63 Кт80 );
суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );
зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации ( Дт01,10,41 Кт80 );
положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );
прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.
По строке 130 отражаются:
суммы уценки производственных запасов, готовой продукции ( Дт80 Кт14 );
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек ( Дт80 Кт61,62,76 );
признанные и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );
убытки по операциям прошлых лет;
потери от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80 Кт10,41 );
убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика ( Дт80 Кт63,73 );
убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);
судебные издержки ( Дт80 Кт50,51 );
отрицательные суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );
прочие расходы, не учтенные выше.
По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.
По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.
Список использованной литературы.
Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.
|
