А
Б В
Г Д
Е Ж
З И
К Л
М Н
О П
Р С
Т У
Ф Х
Ц Ч
Ш Э
Ю Я
Реферат: Государственный бюджет:его структура и основные принципы построения.
Государственный бюджет:его структура и основные принципы построения.
РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА
ОТДЕЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ
Научный руководитель
проф. Бабаян А.А.
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ:
“Государственный бюджет: его структура
и основные принципы построения”
Выполнил студент
821 группы, 2 курса,
факультета МЭО,
Курбан Заде
Бехнам
Бегзад оглы.
МОСКВА, 1997г
ПЛАН:
1. Сущность государственного бюджета.
2 . Расходы государственного бюджета.
3 . Доходы государственного бюджета.
4. Бюджетный дефицит, управление им.
5. Государственный бюджет РФ на 1995 год.
1 .СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА.
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов влас ти) , и, во-вторых, связаны с формированием и использова нием централизованного фонда денежных средств, предназначен ного для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетные отношения характеризуются большим многообра зием, поскольку опосредуют разные направления распределите льного процесса (между секторами экономики, сферами общест венной деятельности, отраслями народного хозяйства, террито риями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (феде ральный, республиканский, местный).
Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодна должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потреб ностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.
В процессе функционирования бюджетные отношения получа ют соответствующее им материально-вещественное воплощение; они материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Конкрет ная величина бюджетного фонда, отражающая степень централи зации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйство вания на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.
Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и нацио нального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народ ного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.
Будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выпол няя специфическое общественное назначение - по удовлетворе нию потребностей общества и его государственно-территориаль ных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самос тоятельной экономической категории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие:
-государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособ лением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований ;
-с помощью бюджета происходит перераспределение нацио нального дохода, реже - национального богатства между отрас лями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;
-пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задача ми, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;
-область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.
Взгляд на бюджет как на экономическую категорию не сразу получил свое признание. Лишь в последние годы преобла дающей стала точка зрения, согласно которой государственный бюджет с позиций экономической сущности может рассматривать ся в качестве самостоятельной экономической категории, а с позиций законодательного установления финансовой базы госу дарства - как его финансовый план.
Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через раcпределительную (перераспреде лительную) и контрольную функции. Благодаря первой происхо дит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевремен но и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распре делении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток и на выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризую тся определительной спецификой.
Так, содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресур сов между разными подразделениями общественного производст ва. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.) перераспределения средств, как бюджет.
Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.
Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно - через формирование и использование фонда денеж ных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централи зуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.
Государственный бюджет всегда являлся важным инструмен том воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство, осуществляя перераспределение национального дохода, могло изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществ лять социальные преобразования и т.д. При переходе к рыноч ной экономике государственный бюджет не может и не должен утратить своей роли; произойдет лишь изменение методов бюджетного воздействия на общественное производство. Этому изменению призвана служить радикальная перестройка бюджетных отношений, построение принципиально иного, чем прежде, бюджетного механизма.
Большое влияние на экономику страны способен оказывать бюджет благодаря тому, что он может использоваться в интере сах ускорения научно-технического прогресса. Создание при нципиально нового механизма бюджетного финансирования науки, совершенствование государственной системы подготовки и переподготовки кадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваны стимулиро вать научные открытия и новые технические достижения, сокра щать сроки их внедрения в производство, а в итоге - служить катализатором ускорения научно-технического прогресса.
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм- доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимос ти общественного продукта, концентрируемой в руках государс тва . Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности госу дарства, расходы - удовлетворению общегосударственных потре бностей.
2. РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денеж ных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характе ристика позволяет установить экономическую природу и общест венное назначение каждого вида бюджетных расходов, количест венная - их величину.
Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.
По роли в общественном производстве расходы государст венного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распреде ление денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного произ-водства ,стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов. Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. В соот ветствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйст во, социально-культурные мероприятия, оборона, управле ние . Структура бюджетных расходов названных групп в течение многих лет была у нас относительно стабильной, демонстрируя давно сложившиеся приоритеты в распределении бюджетных средств. Основные ресурсы-примерно половина-направлялись на финансирование народного хозяйства, обеспечивая реализацию экономической функции государства; около трети на социально-культурные мероприятия.
Динамика бюджетных показателей свидетельствует, что бюджет, особенно в последние годы, был сильно перегружен расходами, связанными с экономической функцией государства, тогда как его социальная функция, ориентированная непосредс твенно на человека, не получала необходимого финансового подкрепления для своей реализации, с переходом на рыночные основы хозяйствования акценты в распределении бюджетных средств непременно сместятся, отразив, во-первых, усиление социальной функции государства, во-вторых, изменения в содержании и направленности экономической функции.
Основу отраслевой группировки расходов государственного бюджета составляет общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности. Исходя из него, расходы в производст венной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, капитально го строительства, транспорта, связи, торговли и др.; в непро изводственной - по отраслям и видам общественной деятельнос ти : на народное образование, культуру, здравоохранение, соци альное обеспечение, государственное управление и т.д. Отрас левое деление расходов позволяет выявлять пропорции в рас пределении бюджетных средств и, изменяя их, добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного произво дства.
Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. Эта взаимосвязь выражается в количественном соответствии расходов доходами, а также в их влиянии друг на друга. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возмож ностями государства. С другой стороны, расходы при надлежа щем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.
Наиболее крупными до недавних пор были расходы бюджета на финансирование народного хозяйства. В их состав включа лись расходы на отрасли материального производства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансиро вание капитальных вложений в государственном секторе эконо мики и выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмеще ние разницы в ценах, оказание финансовой помощи низкорента бельным и убыточным хозяйствам и т.д.). В последние годы из-за неоправданно возросших масштабов бюджетного финансирования затрат, обеспечивающих простое воспроизводство (на дотации уходила примерно пятая часть валового национального продукта), резко снизилась роль бюджетных расходов в решении структурных проблем народного хозяйства.
Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позво ляют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребнос ти населения в медицинском обслуживании, осуществлять социа льную защиту граждан, повышать уровень их социального обес печения .Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное ,но и экономическое значение. Являясь финансовой базой осуществления социальных прав - на образование, медицинское обслуживание, социальную защиту и т.д., эти расходы одновременно опосредованно влияют на общественное производство, способствуя улучшению качест венного состава трудовых ресурсов, созданию условий для повышения производительности труда на основе использования научных достижений, ускорению научно-технического прогресса.
Часть бюджетных средств государство направляет на оборону. Военные расходы довольно дорого обходятся налогоп лательщику - еще недавно на них использовалось от 25 до 30% валового национального продукта.
Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию НИОКР; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослу жащим и прочие расходы.
Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения; при благоприят ной международной обстановки они сокращаются. На величину бюджетных расходов на оборону может влиять уровень развития экономики, ее финансовые возможности. Сегодня размер военных расходов отражает происходящие в мире прогрессивные процес сы, связанные с разрядкой международной напряженности и сокращением вооружений. Реализуя международные договореннос ти, Россия последовательно проводит практические меры по сокращению военных расходов. Наиболее крупные сокращения коснулись закупок вооружений и военной техники, военного строительства, НИОКР.
Образование Содружества Независимых Государств внесло изменения в состав расходов каждого члена Содружества, их структуру и динамику. В настоящее время в государственном бюджете РФ предусматриваются средства на содержание, во-первых, стратегических сил, во-вторых, объединенных сил общего назначения и, в-третьих, республиканских сил. Первые два вида военных расходов (исходя из предварительного согла шения между членами Содружества) предполагается финансиро вать по квотам, предусмотренным для каждого государства. Например, на долю России, являющейся правопреемницей бывшего Советского Союза, приходится 61,3% общих расходов на содер жание Вооруженных Сил Содружества.
Расходы бюджета на управление обусловлены выполнением государством хозяйственно-организаторской функции и связаны с наличием специфической - управленческой - сферы деятельно сти.
Расходы на управление, являясь материально-финансовой базой деятельности государственных органов, позволяют им осуществлять руководство экономикой.
Бюджетные расходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемого также и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление в себестоимость продукции ( работ, услуг ) предприятий и организаций.
Разбалансированность отечественной экономики, тяжелое финансовое положение страны выдвинули на первый план двуеди ную задачу - сокращения бюджетных расходов и одновременного повышения эффективности использования бюджетных средств. Главная трудность в решении этой задачи заключается в том, что на пути подчас неоправданного роста бюджетных расходов еще не создано непреодолимых преград, а оценка бюджетных расходов с позиций их народнохозяйственной и социальной эффективности затруднена в связи с отсутствием необходимой нормативной базы. Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным финансо вым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований. Положение усугубляется тем, что система бюдже тного финансирования, под которой понимается предоставление бюджетных средств юридическим и физическим лицам на опреде ленных условиях и в соответствии с установленными принципами сложилась еще в 30-е годы и в течение всего последующего времени не претерпела радикальных изменений. Между тем условия хозяйствования в 30-е и 90-е годы коренным образом различаются, порождая неадекватность действующей сегодня системы бюджетного финансирования экономическим ориентирам рыночного хозяйства.
О необходимости отказа от ранее использовавшихся адми нистративно-командных методов управления с их субъективно-волевыми решениями говорилось уже давно. Но пока что делают ся лишь первые радикальные шаги по пути наиболее эффективно го и рационального инвестирования бюджетных средств.
Так, принято решение о прекращении с 19992 г. бюджетно го дотирования малорентабельных и убыточных предприятий; скорректирован механизм дотирования других расходов - вместо предоставления бюджетных дотаций на покрытие общей суммы убытков (затрат), бюджетные средства выделяются под конкретные виды продукции на строго определенное время; внесены изменения и в порядок финансирования затрат по народному хозяйству - вместо финансирования деятельности отдельных предприятий бюджетные средства предоставляются на осуществление целевых комплексных программ; ассигнования из бюджета выделяются в основном на затраты по совершенствова нию отраслевой и территориальной структуры общественного производства.
И все же задача обеспечения высокой эффективности испо льзуемых государством средств налогоплательщиков пока не решена .Необходима коренная перестройка бюджетных отношений и прежде всего в материальном производстве, где бюджетное финансирование следует быстрее заменить системой субсидиро вания, при которой обязательными условиями предоставления средств выступали бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отбор более эффективных вариантов инвестирования бюджетных средств на основе сопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов.
Замена бюджетного финансирования субсидиями, субвенциями и инвестиционными займами позволит реально перейти к исполь зованию в практике бюджетной работы таких показателей, как финансоемкость и финансоотдача. Их практическое применение означало бы, что разговор о приоритетах при определении направлений использования бюджетных средств переместился из области простого декларирования в сферу принятия практичес ких решений.
Итак, расходы бюджета подразделяются на две группы:
1. бюджет текущих расходов
2. бюджет развития, куда включаются расходы, связанные с расширенным воспроизводством.
Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные. Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недо статке доходных источников. Сокращение может производится только по защищенным статьям.
3. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возни кающие у государства с предприятиями, организациями и граж данами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат разли чные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным вопло щением - денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участника ми воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.
Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствова ния, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накопле ниях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизован ной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилиза ции финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидете льствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обус ловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей ; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.
Экономическая сущность налогов характеризуется денеж ными отношениями, складывающимися у государства с юридичес кими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение -мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законода тельными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, обра зуют налоговую систему страны.
Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль ( доход ) предприятий. Его при менение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для созда ния заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической осна щенности .
Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.
Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий -неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющи хся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога - и фискальная, и экономическая. Первая - благодаря тому, что налог на имущес тво обеспечивает стабильные поступления в доходы территориа льных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг ) ; вторая - через заинтересованность предприя тия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуе мого имущества.
Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы : земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирую щую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономики создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволя ющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Подоходное обложение физических лиц дополняется взима нием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имуще ство позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприя тные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.
В российской системе налогов наряду с прямыми исполь зуются и косвенные, крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он введен с января 1992г. и количест венно заменил ( вместе с акцизами ) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основан ный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэто му его пришлось заменить НДС. Однако взимание НДС в 1992г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы - слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения одних и тех же объектов. Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значи тельной части граждан.
Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г. обус ловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины ; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.
Право вводить налоги на территории Российской Федера ции закреплено за Верховным Советом РФ; но он может делеги ровать право установления и отмены отдельных видов налогов другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности. Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогообла-гаемый доход ( прибыль ) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местным подоходным налогам, если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижается размер дохода ( прибыли ), с которого уплачиваются все остальные налоги.
Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять место в общей сумме бюджетных поступлений. В частнос ти, в Российском бюджете на 1992 год предусмотрен был такой специфический вид поступлений, как доход от распродажи объектов незавершенного строительства на конкурсной основе. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от распродажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг.
Итак, доходы бюджета можно подразделить на три круп ные группы:
1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета.
2. Регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентное соотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов.
3. Дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции ( строго целевые дотации ), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.
4. БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ, УПРАВЛЕНИЕ ИМ.
Бюджетный дефицит - это финансовое явление, не обяза тельно относящееся к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджет ным дефицитом.
За последние семь лет произошел резкий скачок бюдже тного дефицита. Он привел к быстрому росту государственного долга как внутреннего, так и внешнего. Если учесть, что положение считается контролируемым при государственном долге, не превышающем половины валового национального проду кта, и бюджетном дефиците не свыше 2-3%, то нынешнее финан совое положение страны можно оценить как тяжелейший кризис, ибо и по дефициту бюджета, и по государственному долгу превышены предельно допустимые нормы.
Основными причинами резкого скачка бюджетного дефи цита в конце 80-х начале 90-х годов явились:
- низкая эффективность общественного производства, усугуб ляемая малой результативностью внешнеэкономических связей;
- нерациональная структура бюджетных расходов, усиленная стремлением жить не по средствам, осуществляя крупные госу дарственные инвестиции и огромные военные расходы, оказывая помощь ( нередко безвозмездную ) развивающимся странам и т. п. ;
- неэффективный бюджетный механизм, не позволяющий государ ству использовать его в качестве стимула развития экономики и социальной сферы.
Резкое увеличение дефицита государственного бюджета привело к нарастанию инфляционных процессов, поскольку для покрытия дефицита правительство систематически использовало денежно-кредитную эмиссию. Нарастание инфляционных процессов выразилось в росте цен на товары и услуги ( так называемая видимая инфляция ) и резком повышении уровня неудовлетворен ного платежеспособного спроса ( подавленная, т.е. скрытая инфляция). Нарастание инфляционных процессов существенно снижает жизненный уровень населения, ведет к обострению социальной напряженности.
Крайне отрицательные последствия ( финансовые, эконо мические, социальные ) огромного бюджетного дефицита настоя тельно требуют осуществления системы мер по его преодолению, проведения активной финансовой политики, использования общепринятых в мировой практике методов борьбы с дефици том. Стремление к равновесию бюджетных доходов и расходов путем сбалансированности государственного бюджета - это сегодня одна из главных задач. Только решая ее, можно прово дить целенаправленную финансовую политику.
Итак, дефицит государственного бюджета - финансовая ситуация, возникающая в случае, когда государству необходимо осуществить расходы на сумму большую, чем возможная величина всех его доходов.
Как же государство может справиться с дефицитом своего бюджета? Мировая практика знает четыре основных способа решения этой проблемы:
1. Сокращение бюджетных расходов. Этот путь преодоления бюджетного дефицита самый простой и самый болезненный, т.к. государство обычно финансирует те нужды общества, которые не могут быть охвачены рынком в силу их неприбыльности. Поэтому сокращение бюджетных расходов неизбежно резко ударяет по самым незащищенным слоям общества.
2. Изыскание источников дополнительных доходов. С ростом инфляции быстро растут абсолютные суммы доходов фирм и граждан, а значит, и налоги с этих доходов. Но вследствие инфляции растут и расходы бюджета. Как показывает мировой опыт, расходы бюджета возрастают быстрее, чем суммы налого вых поступлений, и дефицит не сокращается, а даже возраста ет. Причина простая: расходы надо осуществлять сегодня и по нынешним ценам, а налоги всегда берутся с доходов вчерашних, сложившихся при старом уровне цен.
3. Выпуск ( эмиссия ) необеспеченных денег, используемых для финансирования государственных расходов. Самый легкий и самый опасный способ затыкания дыр в бюджете - эмиссия наличных и безналичных денег сверх реальных потребностей экономики. Такая эмиссия подобна финансовому наркотику - она на время снимает боль и тревогу, но затем порождает еще худшую экономическую ситуацию. Конечно, государству напеча тать дополнительные деньги нетрудно и выплатить ими повышен ную зарплату. Но общенациональный рынок сразу определит истинную цену этим деньгам, отреагировав на их появление скачком цен или исчезновением товаров с прилавков. Поэтому избыточная эмиссия денег - мотор инфляции, а бюджет всегда проигрывает "гонку" с инфляцией.
4. Одалживание денег у граждан, банков, хозяйственных орга низаций, других государств и иностранных финансовых органи заций. Подобно гражданину или хозяйственной организации государство при нехватке денег может их одолжить, прежде всего, у собственного государственного банка ( этот путь сегодня и использует Россия ), но возможности кредитования государства национальным банком обычно довольно ограничены. Кроме того, изымая деньги из Центрального Банка, государство теряет те доходы, которые оно как владелец этого банка могло бы получить от кредитования частных фирм и банков. Поэтому оказывается выгоднее одолжить деньги у граждан и хозяйствен ных организаций страны.
Дефицит бюджета приводит к увеличению государственно го долга. Принято считать, что если дефицит государственного бюджета не превышает 5% ВНП страны, то он допустим. Ежегод ные бюджетные дефициты, складываясь, образуют государствен ный долг.
5. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 1995 г.
Принят Государственной Думой 15 марта 1995 года. Одобрен Советом Федерации 23 марта 199.5 года.
Итак, завершилась почти полугодовая борьба за российский бюджет 1995 года. Таким образом, впервые за все время объяв ленных экономических реформ российский бюджет был принят в начале года, а не в конце или вообще после его завершения.
Следует сказать, что новый бюджет чрезвычайно оригина лен. Впервые правительство выдвинуло идею покрытия дефицита не за счет кредитов Центрального Банка, а за счет зарубежных займов и размещения государственных ценных бумаг.
Первоначально представленный правительством в Госдуму проект бюджета ( названный премьером Виктором Черномырдиным "предельно жестоким" ) постепенно превратился из "предельно жестокого" просто в "жесткий". Были смягчены основные пока затели бюджета. Сначала предлагалось установить доходы на уровне 144 198,7 млрд.руб., расходы - 216 274,8 млрд.руб., дефицит - 72 076,1 млрд.руб. Затем правительство согласилось увеличить расходы до 248 344,3 млрд.руб., доходы до - 175 160,6 млрд. руб., дефицит - до 73 183,7 млрд. руб. или 29,5% к расходам. Эти показатели и были утверждены при принятии бюджета.
На самом деле, бюджет трудно назвать жестким, так как его расходы покрываются доходами только на две трети, а дефицит достигает почти 8% ВВП.
Российские власти в качестве свидетельства жестокости бюджета пообещали отказаться от кредитов Центрально Банка на покрытие бюджетного дефицита, разместив, как было сказано выше, государственные ценные бумаги на сумму 30 578 млрд. ру блей. Вряд ли стоит понимать это буквально. Во-первых, в соответствии с одобренным законом о бюджете ЦБ все же может предоставить правительству кредит в 5 трлн. рублей "на покры тие внутригодовых разрывов между текущими доходами и расхо дами" . Во-вторых, ЦБ будет кредитовать бюджет при покупке тех же государственных бумаг - непосредственно ( покупая бумаги при первичном размещении) и опосредованно (стимули руя коммерческие банки к покупке этих бумаг, а затем выкупая их на вторичном рынке ) .
Весьма ярким свидетельством того, что особой жесткости бюджетной политики в России не наблюдается, является продол жающаяся финансовая поддержка неэффективного сельского хозяйства (в том числе, сохранение системы централизованных продовольственных закупок для государственных нужд ). Недав но ( около месяца назад) появилось сразу два правительствен ных постановления на эту тему - " Об экономических условиях функционирования агропромышленного комплекса Российской Федерации в 1995 году и " О мерах по реализации Федераль ного закона " О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд ". В соответствии с этими документами сохраняется большинс тво видов бюджетной помощи АПК - от субсидий до гарантиро ванных закупочных цен. Всего в бюджете на помощь АПК выделе но 8835,509 млрд. рублей и дополнительно 265,680 млрд. рублей на формирование федеральных продовольственных фондов. Более того, АПК прощается задолженность по кредитам на сумму 3 трлн. рублей, которая переоформляется на государственный внутренний долг.
Еще одним свидетельством отсутствия чрезмерной бюджетной жесткости можно считать сохранение массированной дотационной поддержки регионам ( количество дотационных регионов даже увеличилось ). Причем в России сохранится оригинальная тенденция использования региональными властями этой помощи в коммерческих целях.
Вновь подтверждены приоритеты финансовой стабилизации, подавления инфляции до 1% в месяц к концу 1995 года, созда ния условий для начала хозяйственного подъема в 1997 году. Предполагается достигнуть 1-2% инфляцию в конце лета с последующим повышением до 3-5% в 4 квартале. Создаваемые текущей предельно жесткой кредитно-денежной политикой Центрального Банка спросовые ограничения начнет серьезно действовать в апреле-мае, а в конце лета возможен даже дефляционный шок, т.е. абсолютное снижение цен.
С другой стороны, сохранение достаточно высокого уровня бюджетных расходов по отношению к ВВП, а этот уровень в 1995 году вряд ли окажется намного меньше прошлогодних 36%, будет несколько сдерживать спросовые ограничения и окажет на динамику цен противоположное воздействие.
Будет введена единая минимальная ставка импортных пошлин, на основании которой пересмотрят все импортные пошлины. Намечено повысить доходность от приватизации .Повы сится и ответственность, вплоть до судебной , за уклонение от налоговых платежей с обращением недоимок на имущество юридических лиц.
Жесткой становится и система контроля и спроса за расходованием бюджетных средств. Соответствующие ассигнова ния до конкретных адресов теперь дойдут только через систему федерального казначейства, что должно предотвратить нецеле вое их использование. Одновременно отменяются многочисленные дотации предприятиям, а государственная их поддержка будет осуществляться в виде инвестиций под эффективные, быстрооку-паемые проекты.
Правительство перешло на новую систему финансирования бюджетного дефицита, который остается в этом году весьма значительным. Прекращается его покрытие, как было сказано выше, за счет кредитов Центрального банка. Главная ставка -на государственные ценные бумаги, которые вместе с акциями приватизированных предприятий должны стать локомотивом фондового рынка. Заметное изменение сделано в сторону бюдже тного федерализма, что, как ожидается, устранит многие противоречия между федеральным правительством и регионами. А все вместе эти изменения нацелены на обуздание инфляции уже в этом году и стабилизацию экономики.
Предполагается направить на покрытие дефицита федера льного бюджета на 1995 г.:
- источники внутреннего финансирования в общей сумме 30,578,5 млрд.руб.;
- источники внешнего финансирования в общей сумме 42605,2 млрд. руб.
Центральный банк Российской Федерации должен предоста вить Правительству РФ кредит в размере 5,0 трлн. рублей на покрытие внутригодовых разрывов между текущими доходами и расходами федерального бюджета на 1995 год под 10% годовых на срок до шести месяцев.
Установлен предельный размер государственных внешних заимствований РФ в 1995 году в сумме 12,3 млрд.долларов США. Установлен также предельный размер государственных кредитов, предоставляемых в 1995 году Российской Федерацией иностран ным государствам ( за исключением государств-участников СНГ ), в сумме 600 млн. долларов США.
Установлено, что доходы федерального бюджета на 1995 год формируются за счет:
- 75% доходов от налога на добавленную стоимость на товары ( работы, услуги ), производимые на территории РФ (49642,3);
- 75% доходов от специального налога с предприятий, учрежде ний и организаций для финансовой поддержки важнейших отрас лей народного хозяйства ( 5347,0 );
- 100% доходов от акцизов на нефть, газ, бензин; 50% доходов от акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия, произ водимые на территории РФ ( 9687,8);
- 10% поступлений от подоходного налога с физических лиц
( 2770,9);
-платежей за пользование природными ресурсами ( 1769,5 );
- доходов от продажи государственного и муниципального имущества ( поступления от приватизации ) ( 8773,6 );
- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежа щих зачислению в федеральный бюджет ( 1280,9 ) и др.
В доходы федерального бюджета включаются средства целевых бюджетных фондов: Федерального дорожного фонда РФ, Федераль ного экологического фонда РФ и т.п. на общую сумму 11925,2 млрд. руб.
Установлено, что расходы федерального бюджета РФ на 1995 год направлены на:
- государственное управление ( 3896040,4 млн. руб. );
- международную деятельность: международное сотрудничество, расходы по утилизации и ликвидации вооружений, международные культурные , научные и информационные связи и т.п. ( 20999000,9 );
- национальную оборону: строительство и содержание Вооружен ных Сил РФ, закупки вооружения и военной техники, пенсии военнослужащим и т.п. ( 48577006,8 );
- правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства: органы внутренних дел, органы налоговой поли ции, таможенные органы и т.п. ( 4968457,2 );
- промышленность, энергетику и строительство (31162278,4);
- сельское хозяйство и рыболовство ( 9315283,2 );
- образование ( 8998200,4 );
прочие расходы: различные дотации, бюджетные ссуды (41860918,2 ); и др.
Сегодня главная цель - макроэкономическая стабилизация. Но наступит она лишь тогда, когда все начнут играть по твердым и ясным правилам, жить и работать, получать прибыль и платить налоги по писаным законам, регулирующим баланс интересов. И в этом смысле принятый бюджет является во многом новаторским, поворотным во всей нашей бюджетной политике. И если он будет исполнен точно по плану, то у России действительно появится реальный шанс выйти из опасной зоны и начать восход к процветанию.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. В.М.Родионова " Финансы ", Москва, 1992;
2. Макконнелл, Брю " Экономикс ";
3. газета " Известия " от 24 марта 1995 г., В.Коновалов " Бюджет одобрен. Кто и сколько получит. " ;
4. газета " Коммерсант DAILY " от 16 марта 1995 г., Б.Бойко и В.Иванов " Правительство и МВФ добились победы";
5. газета " Финансовые Известия " от 23 марта 1995 г., Е. Васильчук " Подавление инфляции - не гарантия подъема экономики ";
6. газета " Коммерсант DAILY " от 21 марта 1995 г," Слухи о жестком бюджете оказались преувеличенными " ;
7. газета "Российская газета " от 15 марта 1995 г., федеральный закон " о Федеральном бюджете на 1995 год".
8. Экономика и жизнь, 1995, № 23.
|
